МНС разъяснило, в каких случаях можно принимать к вычету суммы НДС без использования ЭСЧФ
27 июня 2016, 14:04
С 01.07.2016 вводится механизм функционирования электронных счетов-фактур (далее ЭСЧФ).
Электронный документооборот ЭСЧФ между продавцами и покупателями будет осуществляться с использованием Портала электронных счетов-фактур www.vat.gov.by (далее Портал), функционирование которого обеспечивает АИС «Учет счетов-фактур».
С учетом различных категорий плательщиков в зависимости от объемов выставляемых и получаемых ЭСЧФ, реализовано несколько способов их выставления:
- в «Личном кабинете» путем ввода в интерактивном режиме показателей и (или) данных с клавиатуры и подписи электронного документа электронной цифровой подписью (далее ЭЦП);
- в «Личном кабинете» путем загрузки xml-файла, подготовленного плательщиком в соответствии с утвержденным форматом, и подписи электронного документа ЭЦП;
- путем загрузки с использованием Web-сервиса Портала из учетной системы плательщика xml-файла, подготовленного в соответствии с утвержденным форматом и подписанного ЭЦП.
Предполагается, что плательщики, у которых небольшие объемы ЭСЧФ за отчетный период, будут использовать первый и второй способ для выставления ЭСЧФ. Для этого у плательщика должен быть рабочий компьютер с выходом в Интернет и наличие ключа ЭЦП.
Плательщики с большими объемами ЭСЧФ за отчетный период должны доработать свои учетные (бухгалтерские) системы в части формирования, выставления ЭСЧФ на основе первичных учетных документов в автоматизированном порядке.
В соответствии с п. 5 ст. 106-1 НК плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить ЭСЧФ на Портал.
Однако п. 20 ст. 106-1 НК предусмотрен порядок, при котором плательщики при предъявлении сумм НДС и осуществлении налоговых вычетов по НДС применят положения п. 3, 4, 6, 7, 8 и 9 ст. 105 и п. 5, 6, 8, 9, 10, 12, 14 и 17 ст. 107 НК, предусматривающих предъявление сумм НДС продавцами и осуществление налоговых вычетов покупателями на основании первичных учетных документов, т.е. без использования ЭСЧФ.
Такой порядок применим в случае невозможности выставления, направления, получения ЭСЧФ:
- в связи с недоступностью Портала (в том числе из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части));
- в связи с недостаточностью ресурсов Портала;
- в связи с недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с Порталом, включая недостаточность ширины каналов связи с Порталом;
- в связи со сбоем в работе программного обеспечения (баз данных), используемого для обращения ЭСЧФ;
- в иных аналогичных случаях.
Для плательщиков иными аналогичными случаями являются:
- выход из строя рабочего компьютера, на котором установлена учетная (бухгалтерская) система либо с которого осуществляется работа на Портале;
- отсутствие выхода в Интернет в связи с неполадками необходимого для этого оборудования у плательщика либо у провайдера;
- сбои в работе учетной (бухгалтерской) системы, повлекшие невозможность выставления ЭСЧФ;
- незавершенность доработки учетной (бухгалтерской) системы в части формирования, выставления ЭСЧФ на основе первичных учетных документов;
- отсутствие автоматизации учета.
При этом, все плательщики должны предпринимать все меры по устранению возникших обстоятельств, препятствующих формированию, выставлению ЭСЧФ. А в случае незавершенности доработки учетной (бухгалтерской) системы в части формирования, выставления ЭСЧФ на основе первичных учетных документов или отсутствия автоматизации учета выставление ЭСЧФ должно осуществляться в «Личном кабинете» путем ввода в интерактивном режиме показателей и (или) данных с клавиатуры и подписи электронного документа ЭЦП.
При невозможности выставления ЭСЧФ по иным аналогичным случаям, продавец должен уведомить покупателя о ее причинах.
Указанный порядок применяется до 01.01.2017.
Информация подготовлена редакцией портала «Нормативка.by»