При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) учитываются примененные стандартные налоговые вычеты. Их размеры и порядок предоставления рассмотрены в этой статье.
Стандартные налоговые вычеты представляют собой суммы, на которые плательщик может сократить свой доход, облагаемый подоходным налогом. Это налоговая льгота, установленная законодательством в целях поддержки лиц, имеющих низкие доходы, а также несущих дополнительные расходы в связи с различными жизненными обстоятельствами.
В зависимости от суммы дохода, полученного физическим лицом за отчетный период и включенного в налоговую базу подоходного налога, и наличия других условий действующим налоговым законодательством предусмотрены разные виды налоговых вычетов.
Стандартный налоговый вычет плательщикам, доход которых за месяц не превышал установленный предел
Плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 730 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 руб. в месяц (подп. 1.1 ст. 164 НК).
Организация одновременно является местом основной работы работника и местом его работы по совместительству. По основному месту работы заработная плата работника составляет 3 900 000 руб., по совместительству — 1 100 000 руб. Имеет ли он право на получение стандартного налогового вычета в размере 730 000 руб. в месяц?
Не имеет, поскольку при определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик может применить стандартный налоговый вычет в размере 730 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 4 420 000 руб. в месяц, а в рассматриваемом случае размер подлежащего налогообложению дохода, полученного по основному месту работы, составляет 5 000 000 руб. (3 900 000 + 1 100 000), что больше данной величины.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в возрасте до 18 лет или иждивенца
Плательщик может получить по подоходному налогу стандартный налоговый вычет в размере 210 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 ст. 164 НК).
В целях применения налогового законодательства иждивенцами признаются:
физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, — для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии — для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;
обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, — для их родителей;
несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, — для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.
Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12 (150), декабрь 2015 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.