Планирование является одной из основных функций управления. Финансовое планирование представляет собой управление процессами создания, распределения и использования финансовых ресурсов на предприятии.
Как правило, финансовый план включает следующие разделы:
❑ прогноз объема реализации продукции в стоимостном выражении;
❑ формирование себестоимости продукции с учетом деления затрат на переменные и постоянные;
❑ прогноз прибылей и убытков;
❑ баланс денежных доходов и расходов;
❑ проектно-балансовая ведомость предприятия с оценкой изменения его финансовой состоятельности;
❑ оценка экономической эффективности прогнозируемой финансово-хозяйственной деятельности.
Прогноз объема реализации продукции в стоимостном выражении составляется с учетом следующих факторов:
❑ объема продаж за период, предшествующий плановому, и портфеля заказов на планируемый период;
❑ ограничения производственных мощностей и величины финансовых ресурсов предприятия;
❑ уровня конкуренции и спроса на продукцию предприятия;
❑ сезонных колебаний;
❑ уровня продвижения продукции предприятием;
❑ изменения макроэкономических параметров (инфляции, доходы населения и т.д.).
Планирование себестоимости продукции осуществляется при помощи сметно-нормативного метода. Сводная смета затрат предполагает составление следующих расчетных документов (смет):
❑ расчет затрат сырья и материалов, топлива и энергии на технологические цели на основе норм расхода на единицу;
❑ расчет расходов на оплату труда производственных рабочих основного производства исходя из трудоемкости планируемого объема производства и сдельных расценок, установленных на основе норм выработки и тарифных ставок, с учетом стимулирующих и компенсирующих выплат;
❑ смета общепроизводственных расходов.
❑ смета общехозяйственных расходов;
❑ смета коммерческих расходов.
После определения объемов выпуска продукции с точки зрения ассортимента, количества, цен и сроков реализации, издержек производства и реализации по основным статьям рассчитываются финансовые результаты производственно-финансовой деятельности.
К прочим доходам (расходам) относятся:
❑ финансовый результат от реализации основных средств, нематериальных активов, валюты и прочих активов, а также от сдачи в аренду имущества предприятия;
❑ сальдо внереализационных расходов и доходов.
Реализация товарно-материальных ценностей не носит постоянного характера. Поэтому доходы учитываются в расчете в случае их реально планируемой продажи, а также при осуществлении предоставления во временное платное пользование активов предприятия.
Внереализационные доходы и расходы имеют место на каждом предприятии и носят систематический характер. К ним относятся:
❑ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
❑ суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
❑ положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;
❑ суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кредиторской и дебиторской задолженности и т.д.
Величина вышеперечисленных доходов и расходов может быть значительна (например, при осуществлении внешнеэкономических сделок). В таких случаях следует на основе анализа счетов бухгалтерского учета 91, 92 предусмотреть в плановом периоде данные доходы (расходы).
Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 11 (29), ноябрь 2005 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.