Выберите номер:

При их отражении в бухгалтерском учете следует руководствоваться:

• Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее — Инструкция № 113);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 31.12.2013; далее — Инструкция № 102);
• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (в ред. от 30.06.2014).

СИТУАЦИЯ ПЕРВАЯ

Описание: организация предоставляет покупателям бонусы. В текущем месяце покупатель приобрел определенное количество товаров. Составлен акт о предоставлении ему бонуса в размере 5 000 000 руб. Сумма бонуса покупателю не перечислялась, отложенный налоговый актив в учете не отражен.

Нарушение: в бухгалтерском учете не отражен отложенный налоговый актив.

Обоснование нарушения. Согласно п. 21 Инструкции № 102 выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг уменьшается на сумму премий, бонусов, предоставленных покупателю (заказчику) к цене (стоимости), указанной в договоре, полученных после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в т. ч. объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов.

В соответствии с подп. 3.26-1 ст. 129 НК в состав внереализационных расходов включаются суммы премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в т. ч. объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов. Такие расходы отражаются на дату их перечисления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и иные способы.

Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли — в одном или нескольких будущих отчетных периодах.