Особенности уплаты налога при УСН и единого налога в вопросах и ответах
Е.А. Горошко, консультант по налогообложению, аудитор ООО «Аудиторский центр "Эрудит"»
Особые режимы налогообложения, которые могут применять плательщики, перечислены в разделе VII Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). Среди них особое место занимает УСН, применение которой предоставляет субъектам хозяйствования ряд привилегий. Это такая система, при которой организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении определенных условий не уплачивают иные налоги, а организации также не ведут бухгалтерский учет при ведении книги учета доходов и расходов.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, перечисленных в ст. 296 НК, уплачивают единый налог. Особенностью данной системы налогообложения является то, что необходимо уплатить налог и представить декларацию до начала деятельности либо не позднее 1-го числа отчетного периода. При превышении валовой выручкой 40-кратной суммы единого налога (без учета льгот) индивидуальными предпринимателями исчисляется его доплата в размере 5 % суммы такого превышения.
Организации со списочной численностью работников не более 15 чел., осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов, обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход. При этом вмененный доход определяется исходя из максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее — Указ № 29), деленной на 0,1 и средней численности работников организации за отчетный месяц.
УСН
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с уплатой НДС, занимается оптовой торговлей. В июле 2018 г. на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступила оплата за товар от ООО «А», одним из участников которого является его сын, в размере 1000 руб. (в т. ч. НДС — 166,67 руб.). Какие налоги подлежат уплате при реализации данного товара?
В соответствии с подп. 3.19 ст. 286 НК, получаемые индивидуальными предпринимателями от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в т. ч. усыновленные, удочеренные), в налоговую базу налога при УСН не включаются. Такие доходы облагаются у индивидуальных предпринимателей подоходным налогом с физических лиц.
Таким образом, в рассматриваемом случае индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить подоходный налог с физических лиц и НДС.
Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 8 (182), август 2018 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.