№ 8, август 2019

Выберите номер:

Купить этот номер
в электронном виде
Совет: Подпишитесь на содержание новых номеров и уведомления об акциях и специальных предложениях журнала «Планово-экономический отдел» на ваш e-mail!

Другие
наши издания

  • Журнал «Отдел кадров»
  • Журнал «Отдел кадров»
  • Журнал «Экология на предприятии»

Определяем валютную выручку и выручку в валютном эквиваленте для расчета налога при УСН

Рубрика «Налогообложение»

Е.А. Горошко, налоговый консультант, аудитор ООО «Аудиторский центр "Эрудит"»

ОТРАЖЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ 

Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога[1].

При этом налоговой базой налога при УСН является денежное выражение валовой выручки. Она определяется как сумма, состоящая:

  • из выручки от реализации;
  • внереализационных доходов[2].

Для организацийпорядок отражения выручки от реализации зависит от способа ведения учета (бухгалтерский учет или учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН(далее —книга учета))[3](табл. 1).

 

ТАБЛИЦА 1

Определение даты отражения выручки от реализации при УСН

Способ ведения учета

Отражение выручки от реализации

Бухгалтерский учет

Производится на дату признания в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов (принцип начисления), т. е. в порядке, аналогичномприменяемому при общем порядке налогообложения для налога на прибыль.

Датой признания выручки от реализации товаров является:

  • дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затраты по доставке (транспортировке);
  • наиболее ранняя из следующих дат: дата передачи покупателю (получателю) либо дата передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель.

Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг выступает дата ее признания в бухгалтерском учете

Учет в книге учета

Осуществляется по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (принцип оплаты).

Датой отражения выручки является:

  • дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;
  • дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток)
 

[1]Статья329 НалоговогокодексаРеспублики Беларусь (далее — НК).

[2]Пункт 1ст. 328 НК.

[3]Пункты7–11 ст. 168, пп. 3, 14 и 15ст. 328НК.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 8 (194), август 2019 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.