Выберите номер:

НАЛОГОВАЯ БАЗА НДС И НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НЕМУ

 

? Организация приобрела разбрасыватель удобрений, который безвозмездно передала сельскохозяйственной организации. Вправе ли она принять к вычету НДС по безвозмездно переданному объекту?

 

Согласно подп. 1.1.3 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

 

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок. Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Согласно подп. 2.5.1 ст. 115 НК объектом налогообложения НДС не признается безвозмездная передача имущества (работ, услуг) белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству указанной продукции.

 

Не подлежат вычету суммы НДС, в частности, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с подп. 2.6, 2.8, 2.15, 2.22 ст. 115 НК (подп. 24.9 ст. 133 НК).

 

Поскольку п. 24 ст. 133 НК не предусматривает ограничений по вычету сумм НДС по товарам, безвозмездно переданным сельскохозяйственным организациям, то в рассматриваемом случае организация вправе принять к вычету НДС по разбрасывателю удобрений.

 

 

? Организация приобрела стеллажи для размещения периодических изданий и передала их в качестве спонсорской помощи областной научной библиотеке. Включается ли стоимость безвозмездно переданных стеллажей в налоговую базу НДС?

 

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.3 ст.115 НК).

 

Согласно подп. 2.5.3 ст. 115 НК объектом налогообложения НДС не признается безвозмездная передача организациям культуры товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.

 

 

В целях применения подп. 2.5.3 ст. 115 НК нужно руководствоваться Перечнем видов деятельности, относимых к культурной деятельности, являющимся приложением 3 к Указу Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации» (в ред. от 31.10.2019). В данный перечень включена в т. ч. деятельность библиотек.

 

Поскольку в рассматриваемой ситуации стеллажи безвозмездно переданы для осуществления областной научной библиотекой культурной деятельности, их стоимость у передающей организации не включается в налоговую базу НДС.